L'ammortamento di un impianto fotovoltaico ha due significati. Per un'azienda è la deduzione fiscale del costo dell'impianto in quote annuali, con un'aliquota del 9% se l'impianto è un bene mobile e del 4% se è un bene immobile. Per un privato, che non può ammortizzare fiscalmente, indica invece il tempo di rientro dell'investimento, cioè gli anni necessari perché risparmi in bolletta e incentivi ripaghino l'impianto.
Molti pensano che l'ammortamento dell'impianto fotovoltaico per le aziende sia sparito insieme al vecchio super ammortamento. Non è così: l'ammortamento ordinario esiste ed è pienamente applicabile. Dal 2026, inoltre, le imprese possono sommargli l'iperammortamento, che aumenta il costo deducibile dell'impianto.
In questa guida trovi l'aliquota di ammortamento dell'impianto fotovoltaico e le norme di riferimento, i criteri per classificarlo come bene mobile o immobile, la differenza tra ammortamento contabile e fiscale e un piano di ammortamento calcolato su un impianto reale da listino. Chiudiamo con i tempi di rientro per aziende e famiglie e con il caso di un'azienda bresciana che ha scelto T-Green.
- Cos'è l'ammortamento di un impianto fotovoltaico?
- Aliquota di ammortamento dell'impianto fotovoltaico: 4% o 9%
- Come si calcola il piano di ammortamento: un esempio concreto
- Ammortamento contabile e ammortamento fiscale
- Iperammortamento 2026
- In quanto si ammortizza un impianto fotovoltaico aziendale?
- Batteria di accumulo, manutenzione e dismissione: come si trattano
- Ammortamento o noleggio operativo?
- Ammortamento del fotovoltaico per privati: il tempo di rientro
- Super ammortamento e credito d'imposta: cosa non esiste più (e cosa lo ha sostituito)
Cos'è l'ammortamento di un impianto fotovoltaico
L'ammortamento di un impianto fotovoltaico è la ripartizione del suo costo negli anni in cui l'impianto viene utilizzato. Un impianto sul tetto dura oltre 25 anni, quindi il suo costo non si scarica tutto nell'anno di acquisto: si distribuisce in quote annuali.
In pratica, però, il termine viene usato in due modi diversi, e la differenza dipende da chi installa l'impianto.
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Ammortamento fiscale |
Tempo di rientro (payback) |
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|---|---|---|
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Chi lo usa |
Imprese e titolari di partita IVA |
Tutti, privati compresi |
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Cosa misura |
La quota di costo deducibile ogni anno dal reddito |
In quanti anni l'impianto si ripaga |
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Da cosa dipende |
Aliquota di legge (4% o 9%), classificazione dell'impianto, eventuali maggiorazioni |
Costo, produzione, autoconsumo, prezzo dell'energia, incentivi |
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Effetto |
Riduce IRES/IRPEF (e IRAP) |
Indica la convenienza economica |
Per un'azienda contano entrambi: l'ammortamento fiscale è una delle voci che accorciano il tempo di rientro.
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Ogni impresa ha requisiti, tempi e opportunità diverse. Parla con un consulente T-Green e scopri quali agevolazioni sono attive per il tuo impianto fotovoltaico e come massimizzare il ritorno dell’investimento.
Aliquota di ammortamento dell'impianto fotovoltaico: 4% o 9%
L'aliquota di ammortamento di un impianto fotovoltaico è del 9% annuo se l'impianto è un bene mobile e del 4% annuo se è un bene immobile. In pratica un impianto classificato come mobile si ammortizza in circa 11-12 anni, uno classificato come immobile in circa 25-26 anni.
Cos’è l'aliquota e da dove nasce?
Le tabelle dei coefficienti di ammortamento (D.M. 31 dicembre 1988) non prevedono una voce specifica per il fotovoltaico. Per questo l'Agenzia delle Entrate ha individuato le aliquote per analogia, con due circolari:
- Circolare n. 46/E del 19 luglio 2007: assimila l'impianto fotovoltaico alle centrali termoelettriche e fissa il coefficiente al 9%.
- Circolare n. 36/E del 19 dicembre 2013: precisa che il 9% vale quando l'impianto è un bene mobile. Quando invece è un bene immobile si applica il 4%, il coefficiente dei "fabbricati destinati all'industria" (gruppo XVII, specie 1/b).
La posizione è stata confermata dal Ministero dell'Economia nella risposta all'interrogazione parlamentare n. 5-09541 del 22 settembre 2016, che ha escluso l'ipotesi di un'aliquota unica. È ancora il riferimento in vigore.
Bene mobile o immobile: i criteri della Circolare 36/E/2013
La classificazione non dipende da come i pannelli fotovoltaici sono fissati al tetto, ma dalla rilevanza catastale dell'impianto. L'impianto è un bene mobile, quindi con aliquota al 9%, quando soddisfa almeno una di queste condizioni:
- potenza nominale non superiore a 3 kW per ciascuna unità immobiliare servita;
- potenza complessiva, in kW, non superiore a tre volte il numero delle unità immobiliari servite dalle parti comuni;
- per gli impianti a terra, volume dell'area occupata inferiore a 150 m³.
L'impianto è invece un bene immobile, con aliquota al 4%, quando costituisce una centrale di produzione censibile autonomamente in catasto (categorie D/1 o D/10) oppure quando incrementa di almeno il 15% il valore capitale o la redditività dell'immobile su cui è installato.
Tetto aziendale: impianto fotovoltaico, aliquota di ammortamento e soglia del 15%
Per gli impianti a tetto, che sono quelli che T-Green realizza per le aziende, la soglia più importante è quella del 15%. Il confronto è tra il valore (o la rendita) dell'edificio prima dell'installazione e quello dopo:
- se l'impianto aumenta valore o redditività del capannone di meno del 15%, non c'è obbligo di variazione catastale: l'impianto è un bene mobile e si ammortizza al 9%;
- se l'aumento è pari o superiore al 15%, va aggiornata la rendita catastale: l'impianto diventa parte dell'immobile e si ammortizza al 4%.
La differenza non riguarda solo i tempi di deduzione. Un impianto qualificato come immobile aumenta la rendita dell'edificio, e quindi la base imponibile IMU. La valutazione va fatta caso per caso dal tecnico e dal commercialista dell'azienda. T-Green fornisce la documentazione tecnica che serve (potenza, configurazione, costo dell'impianto) già in fase di progetto.
Il component approach: quando l'impianto si ammortizza "a pezzi"
Il principio contabile OIC 16 prevede che un bene composto da elementi con vita utile diversa possa essere ammortizzato per componenti. Nel 2016 l'Associazione Italiana Dottori Commercialisti (Norma di comportamento n. 197) ha proposto di applicarlo al fotovoltaico: 4% per le strutture di sostegno e 9% per i componenti che producono energia, come pannelli fotovoltaici e inverter.
In bilancio questa scomposizione è ammessa. Ai fini fiscali, però, la risposta ministeriale del 2016 ha confermato il criterio unitario mobile/immobile dell'Agenzia delle Entrate. Il component approach resta quindi soprattutto uno strumento civilistico, da concordare con il proprio consulente.
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Classificazione |
Quando si applica |
Aliquota |
Durata indicativa |
Riferimento |
|---|---|---|---|---|
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Bene mobile |
Nessun obbligo catastale (sotto le soglie o aumento di valore dell'edificio < 15%) |
9% |
11-12 esercizi |
C.M. 46/E/2007 e 36/E/2013 |
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Bene immobile |
Centrale censibile (D/1, D/10) o aumento di valore/redditività ≥ 15% |
4% |
25-26 esercizi |
C.M. 36/E/2013 |
Come si calcola il piano di ammortamento: esempio su un impianto da 50 kWp
Il piano di ammortamento si calcola moltiplicando il costo dell'impianto, al netto dell'IVA detraibile, per l'aliquota annua. Nel primo esercizio, per legge (art. 102 TUIR), il coefficiente si riduce alla metà.
Simulazione su un impianto aziendale da 50 kWp a tetto, al prezzo di listino T-Green a partire da 45.000 € + IVA. Per un'impresa l'IVA è detraibile e con il reverse charge non viene anticipata al fornitore, quindi la base ammortizzabile è 45.000 €. Aliquota IRES al 24%.
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Voce |
Bene mobile (9%) |
Bene immobile (4%) |
|---|---|---|
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Quota 1° esercizio (aliquota dimezzata) |
2.025 € |
900 € |
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Quota annua negli esercizi successivi |
4.050 € |
1.800 € |
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Durata del piano |
12 esercizi (ultima quota 2.475 €) |
26 esercizi (ultima quota 900 €) |
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Risparmio IRES annuo a regime |
972 € |
432 € |
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Risparmio IRES complessivo |
10.800 € |
10.800 € |
In entrambi i casi il risparmio complessivo è lo stesso (il 24% del costo): cambia la velocità con cui lo ottieni. Con l'aliquota al 9% il vantaggio fiscale arriva in meno della metà del tempo, e questo pesa sul flusso di cassa dei primi anni. Nel calcolo non è compresa l'IRAP, su cui le quote di ammortamento incidono secondo le regole specifiche di ciascuna impresa.
Simulazione indicativa su prezzo di listino. Classificazione dell'impianto e piano definitivo vanno validati con il commercialista dell'azienda.
Ammortamento contabile e ammortamento fiscale: la differenza per le aziende
L'ammortamento contabile è la quota di costo che l'azienda iscrive in bilancio ogni anno, in base alla vita utile stimata dell'impianto (OIC 16). L'ammortamento fiscale è la quota che il TUIR consente di dedurre, fino al coefficiente massimo del 4% o del 9%. Le due quote non coincidono per forza, e per il fotovoltaico spesso sono diverse.
La regola da ricordare è il principio di previa imputazione a conto economico (art. 109 TUIR): non si può dedurre più di quanto è stato imputato in bilancio. Il coefficiente fiscale è un tetto, non un diritto automatico.
Due esempi pratici di disallineamento
Riprendiamo l'impianto da 45.000 € e ipotizziamo che in bilancio venga stimata una vita utile di 20 anni, quindi un ammortamento contabile del 5% (2.250 € l'anno).
- Impianto mobile (tetto fiscale 9%): la legge permetterebbe di dedurre 4.050 €, ma in bilancio ne sono stati imputati 2.250. La deduzione si ferma a 2.250 €: per sfruttare il 9% l'ammortamento civilistico deve essere coerente con quella durata.
- Impianto immobile (tetto fiscale 4%): in bilancio si imputano 2.250 €, ma il fisco ne ammette solo 1.800. I 450 € in eccesso sono indeducibili nell'anno: si fa una variazione in aumento in dichiarazione, e la quota viene recuperata negli esercizi successivi, quando l'ammortamento contabile sarà terminato ma quello fiscale no.
Questo disallineamento è temporaneo: il costo alla fine viene dedotto per intero, ma in tempi diversi. In bilancio genera imposte anticipate da gestire con il proprio consulente. L'iperammortamento funziona diversamente: la maggiorazione è una deduzione extracontabile, che si applica in dichiarazione senza passare dal conto economico.
Chi può ammortizzare un impianto fotovoltaico
- Società e imprese individuali: ammortamento ordinario al 4% o al 9% e, se ne hanno i requisiti, iperammortamento.
- Professionisti e lavoratori autonomi: possono ammortizzare l'impianto se è strumentale all'attività, ma sono esclusi dall'iperammortamento, riservato ai titolari di reddito d'impresa.
- Privati: nessun ammortamento fiscale. Accedono alla detrazione IRPEF, all'IVA agevolata e al Ritiro Dedicato (vedi più avanti).
Iperammortamento 2026: l'ammortamento maggiorato per il fotovoltaico aziendale
L'iperammortamento è l'agevolazione introdotta dalla Legge di Bilancio 2026 per gli investimenti delle imprese in beni strumentali nuovi, tra cui gli impianti fotovoltaici per l'autoconsumo e i sistemi di accumulo. Consente di maggiorare il costo fiscalmente deducibile dell'impianto: all'ammortamento ordinario si aggiunge una deduzione extra. Requisiti tecnici e casi di convenienza sono approfonditi nella guida all'iperammortamento 180% per il fotovoltaico.
Il decreto attuativo MIMIT-MEF, firmato il 4 maggio 2026, stabilisce queste maggiorazioni:
- 180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
- 100% per la quota tra 2,5 e 10 milioni di euro;
- 50% per la quota tra 10 e 20 milioni di euro.
Requisiti per il fotovoltaico
- impianto nuovo, destinato all'autoconsumo dell'impresa;
- moduli fotovoltaici che rientrano nelle lettere b) e c) dell'art. 12 del D.L. 181/2023 (classificazione del registro ENEA);
- producibilità dell'impianto non superiore al 105% del fabbisogno energetico della struttura;
- costo entro i massimali per kW fissati dal decreto, che si riducono al crescere della taglia dell'impianto.
Scadenze e procedura GSE
Scadenze da segnare: sono agevolabili gli investimenti completati tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028. L'accesso passa dalla piattaforma GSE, con una serie di comunicazioni che accompagnano l'investimento:
- comunicazione preventiva, con i dati dell'investimento;
- comunicazione di conferma, con l'attestazione del pagamento di almeno il 20% dell'importo;
- comunicazione di completamento, entro il 15 novembre 2028.
A queste si aggiungono la documentazione tecnica e contabile richiesta dal decreto: per questo conviene coinvolgere fin dall'inizio installatore e commercialista.
Quanto vale l'iperammortamento: l'esempio sui 50 kWp
Sull'impianto da 45.000 €, la maggiorazione del 180% aggiunge 81.000 € di costi deducibili ai 45.000 € dell'ammortamento ordinario, per un totale di 126.000 €. Con IRES al 24%:
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Voce |
Importo |
|---|---|
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Risparmio IRES da ammortamento ordinario |
10.800 € |
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Risparmio IRES da maggiorazione 180% |
19.440 € |
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Beneficio fiscale complessivo |
30.240 € (67% del costo) |
La maggiorazione si deduce con la stessa cadenza dell'ammortamento: con aliquota al 9% il beneficio si distribuisce su circa 12 esercizi, con aliquota al 4% su circa 26. Anche qui la classificazione dell'impianto determina la velocità del vantaggio.
Le verifiche tecniche sull'impianto (moduli ammessi, dimensionamento sul fabbisogno, costi per kW) si fanno in fase di progettazione. Per questo, prima di firmare l'ordine, conviene chiedere all'installatore la documentazione tecnica da consegnare al commercialista.
In quanto si ammortizza un impianto fotovoltaico aziendale: i tempi reali di rientro
Un impianto fotovoltaico aziendale ben dimensionato rientra in genere dell'investimento in 4-6 anni. Il tempo si accorcia con un'alta quota di autoconsumo e con l'iperammortamento. Il calcolo di base è semplice:
Tempo di rientro (anni) = costo dell'impianto ÷ beneficio economico annuo
Il beneficio annuo comprende il risparmio in bolletta sull'energia autoconsumata, il corrispettivo del Ritiro Dedicato sull'energia immessa in rete e il risparmio d'imposta generato dall'ammortamento. Formula, variabili e tabella per taglia sono nella guida al calcolo del rientro dell'investimento fotovoltaico in azienda.
Simulazione sui 50 kWp a 45.000 €, con un risparmio in bolletta di 8.000 € l'anno (estremo prudenziale della fascia 8.000-12.000 € che T-Green stima per questa taglia):
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Scenario |
Beneficio annuo |
Tempo di rientro |
|---|---|---|
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Solo risparmio in bolletta |
8.000 € |
circa 5,6 anni |
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+ ammortamento ordinario al 9% |
8.972 € |
circa 5 anni |
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+ iperammortamento 180% |
circa 10.720 € |
circa 4,2 anni |
Valori indicativi: il risultato reale dipende da consumi, orientamento del tetto, prezzo dell'energia e regime fiscale dell'impresa. Il Ritiro Dedicato non è incluso.
Dopo il rientro, l'impianto continua a produrre per oltre vent'anni: è qui che il fotovoltaico smette di essere un costo e diventa un asset.
Vuoi sapere in quanti anni rientra il tuo impianto? Chiedi a T-Green una simulazione gratuita sui consumi della tua azienda.
Il caso Porta Solutions: 160.000 kWh di consumi e un rientro previsto in 4 anni
Porta Solutions SpA produce macchine utensili CNC e consuma circa 160.000 kWh di energia elettrica l'anno, concentrati nelle ore diurne, per una spesa di circa 35.000 €. T-Green ha progettato e installato un impianto a tetto da 86,40 kWp con pannelli fotovoltaici SunPower e inverter SolarEdge con ottimizzatori di potenza, per monitorare in ogni momento autoconsumo ed energia immessa in rete.
- produzione stimata: circa 90.000 kWh l'anno;
- autoconsumo: circa il 70% dell'energia prodotta;
- emissioni evitate: circa 48 tonnellate di CO₂ l'anno;
- rientro dell'investimento previsto: 4 anni.
Dati alla mano, l'azienda ha deciso di ampliare il sistema con altri 43,30 kWp, e ha già pianificato un secondo impianto da 129,60 kWp su un altro capannone. Il rientro in 4 anni si spiega soprattutto con l'autoconsumo: quando l'energia prodotta coincide con le ore di lavoro dei macchinari, ogni kWh evita un acquisto dalla rete al prezzo pieno.
Batteria di accumulo, manutenzione e dismissione: come si trattano
Il piano di ammortamento non riguarda solo l'impianto nel giorno dell'installazione. Nei 25-30 anni di vita del sistema ci sono altre voci da gestire:
- Sistema di accumulo: è un bene strumentale che si ammortizza insieme all'impianto a cui è collegato. Il decreto sull'iperammortamento lo include tra i beni agevolabili, con un valore ammesso legato alla potenza dell'impianto associato. L'aliquota specifica va verificata con il commercialista.
- Manutenzione ordinaria (pulizia, controlli, piccole riparazioni): è un costo deducibile nell'anno in cui si sostiene, non si ammortizza.
- Interventi che allungano la vita utile o aumentano la potenza (per esempio un ampliamento dell'impianto): si capitalizzano e si ammortizzano, come prevede l'OIC 16.
- Vendita o dismissione prima della fine del piano: la differenza tra prezzo di cessione e valore residuo genera una plusvalenza o una minusvalenza fiscalmente rilevante.
Ammortamento o noleggio operativo: quale conviene alla tua azienda
Acquistare l'impianto e ammortizzarlo non è l'unica strada. Con il noleggio operativo dell'impianto fotovoltaico T-Green l'azienda utilizza l'impianto pagando un canone mensile calibrato sui propri consumi, fino a un massimo di 96 rate, e a fine noleggio decide se acquistarlo. Non è un leasing: l'impianto non entra nel patrimonio aziendale durante il contratto.
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Acquisto + ammortamento |
Noleggio operativo T-Green |
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|---|---|---|
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Esborso iniziale |
Intero costo dell'impianto |
Nessun anticipo |
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In bilancio |
Cespite da ammortizzare al 4% o al 9% |
Nessun cespite: il canone è un costo di esercizio |
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Deducibilità |
Quote di ammortamento, lungo 12-26 esercizi |
Canone deducibile nell'anno di competenza |
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Iperammortamento |
Sì, se ci sono i requisiti |
No: l'azienda non è proprietaria del bene |
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Adatto a |
Aziende con liquidità e utili da compensare |
Aziende che vogliono preservare liquidità e linee di credito |
La scelta dipende dalla situazione finanziaria e fiscale dell'azienda. In fase di consulenza T-Green mette a confronto le due opzioni sui consumi reali, così l'imprenditore decide con i numeri davanti.
Ammortamento del fotovoltaico per privati: il tempo di rientro
Un privato non può ammortizzare fiscalmente l'impianto: per una famiglia "ammortamento" significa tempo di rientro. In quanto si ammortizza un impianto fotovoltaico di casa, quindi? Con la detrazione del 50% un impianto residenziale T-Green si ripaga indicativamente in circa 7 anni, sia senza batteria sia con batteria.
Gli strumenti che accorciano il rientro per le famiglie nel 2026 sono:
- detrazione IRPEF del 50% per interventi sulla prima casa, in 10 rate annuali, per le spese sostenute entro la fine del 2026;
- IVA agevolata al 10% sulle abitazioni esistenti;
- Ritiro Dedicato, che remunera l'energia immessa in rete e non autoconsumata.
Due simulazioni sul listino T-Green
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SunPower Serie M 6,72 kWp |
Tesla Powerwall III + moduli Viessmann 6,51 kWp |
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|---|---|---|
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Prezzo di listino |
8.300 € + IVA |
13.600 € + IVA |
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Costo con IVA al 10% |
9.130 € |
14.960 € |
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Detrazione 50% (per 10 anni) |
456 € l'anno |
748 € l'anno |
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Beneficio annuo stimato in bolletta + RID |
circa 800 € |
circa 1.300 € |
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Tempo di rientro indicativo |
circa 7 anni |
circa 7 anni |
Simulazione su famiglia tipo nel Centro Italia, con i benefici annui stimati da T-Green per un impianto da 6 kW senza batteria (775-805 €) e con Tesla Powerwall III (1.200-1.400 €). I valori reali dipendono da consumi, zona e orientamento del tetto.
La batteria costa di più ma aumenta in proporzione il beneficio: con una capacità di 13,5 kWh, l'energia prodotta di giorno copre anche i consumi serali, e la famiglia dipende meno dalla rete.
Super ammortamento e credito d'imposta: cosa non esiste più (e cosa lo ha sostituito)
Molti articoli online citano ancora agevolazioni non più attive. Per non confondersi:
- Super ammortamento al 130%: chiuso con la Legge di Bilancio 2020;
- Credito d'imposta per beni strumentali (6%, poi 10%, poi di nuovo 6%): non più disponibile per gli impianti fotovoltaici;
- Piano Transizione 5.0: riguardava gli investimenti 2024-2025 e non si applica agli investimenti dal 1° gennaio 2026, sostituito dall'iperammortamento.
Resta invece pienamente valido l'ammortamento ordinario al 4% o al 9%, a cui oggi si può aggiungere l'iperammortamento.
Fotovoltaico per la tua azienda: con T-Green i numeri li vedi prima di investire
Ammortamento, iperammortamento, noleggio operativo: la formula più conveniente dipende dai consumi e dalla situazione fiscale della tua azienda. T-Green progetta impianti a tetto da 10 a 500 kWp con componenti premium, cioè pannelli fotovoltaici SunPower Serie M, inverter SolarEdge e batterie Tesla Powerwall III, e segue ogni fase:
- sopralluogo e progettazione su misura dell'impianto, dimensionato sui consumi reali;
- installazione in pochi giorni lavorativi;
- gestione completa delle pratiche burocratiche, dei permessi e dell'allacciamento con il GSE;
- supporto per l'accesso agli incentivi, con la documentazione tecnica da consegnare al tuo commercialista;
- servizio "1 anno insieme a te": check, manutenzione, report e assistenza per i primi 12 mesi.
